Декретом Президента Республики Беларусь от 7 мая 2012 г. № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (Далее — Декрет) предусмотрены следующие виды налоговых льгот для организаций, осуществляющих свою деятельность в сельской местности:
Налог на прибыль
Коммерческие организации Республики Беларусь, обособленные подразделения освобождаются от налога на прибыль в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации (для обособленных подразделений — со дня принятия решения о создании такого подразделения) в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, при одновременном соблюдении следующих условий:
- Наличие и представление в налоговый орган сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства).
- Принадлежность продукции (работ, услуг) производителя к продукции (работам, услугам) собственного производства подтверждается сертификатом, выдаваемым Белорусской торгово-промышленной палатой.
- Наличие раздельного учета выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяется льгота по налогу на прибыль, а также затрат по производству и реализации этих товаров (работ, услуг).
- Товары (работы, услуги), в отношении которых организация собирается применять льготу по налогу на прибыль должны быть произведены без использования вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности основных средств, находящихся в собственности или на ином вещном праве этой организации, и труда ее работников, т.е. организация, претендующая на указанные льготы, должна осуществлять производство продукции (выполнение работ, оказание услуг) только на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.
Исключение из этого правила составляют услуги перевозки грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом.
Налог на недвижимость
Коммерческие организации Республики Беларусь, обособленные подразделения освобождаются от налога на недвижимость в течение семи календарных лет со дня их государственной регистрации (для обособленных подразделений — со дня принятия решения о создании такого подразделения), если:- недвижимое имущество находится на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.- в предшествовавшем квартале организацией, обособленным подразделением осуществлялась реализация товаров (работ, услуг) собственного производства, на которую распространяются установленные Декретом N 6 льготы по налогу на прибыль.
Таможенные льготы
Освобождаются от ввозных таможенных пошлин товары, ввозимые на территорию Республики Беларусь, вносимых в уставный фонд этих коммерческих организаций при его формировании в качестве неденежного вклада учредителей, с даты изготовления которых прошло не более пяти лет. Среди таких товаров — различное технологическое оборудование (станки и прессы, инструменты), прицепы и полуприцепы, а также некоторые транспортные средства промышленного назначения.
В отношении товаров, ввезенных с применением льготы, действуют ограничения по пользованию и (или) распоряжению. Такие товары относятся к условно выпущенным. Они находятся под таможенным контролем. В течение пяти лет их можно использовать с определенными ограничениями.
В соответствии с Указом Президента РБ № 345 (Указ Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2017 г.) «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (пункт 1.1):
с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе осуществлять на территории сельской местности розничную торговлю в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг (далее — деятельность на территории сельской местности), а индивидуальные предприниматели и микроорганизации — на территории малых городских поселений общественное питание в объектах общественного питания, оказание бытовых услуг (далее — деятельность на территории малых городских поселений) с учетом следующих особенностей:
обороты по реализации товаров (работ, услуг), возникающие соответственно от деятельности на территории сельской местности и от деятельности на территории малых городских поселений, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
СПРАВОЧНО: нормы Декрета № 6
Под территорией средних, малых городских поселений, сельской местности понимается территория Республики Беларусь, за исключением территории городов Барановичи, Бобруйск, Борисов, Брест, Витебск, Гомель, Гродно, Жодино, Жлобин, Лида, Минск, Могилев, Мозырь, Молодечно, Новополоцк, Орша, Пинск, Полоцк, Речица, Светлогорск, Слуцк, Солигорск.
Применять нормы Декрета № 6 не имеют права:
- иностранные организации;
- банки, небанковские кредитно-финансовые организации, инвестиционные фонды, страховые организации;
- профессиональные участники рынка ценных бумаг;
- резиденты свободных экономических зон и Парка высоких технологий, специального туристско-рекреационного парка «Августовский канал», Китайско-Белорусского индустриального парка.
Кроме того, льготы по налогу на прибыль и налогу на недвижимость не предоставляются организациям:
- осуществляющим производство сельскохозяйственной продукции и уплачивающим единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;
- применяющим упрощенную систему налогообложения;
- осуществляющим деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплачивающим сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
- применяющим иные установленные законодательством особые режимы налогообложения.
Возможность применения налоговых льгот также не применяется по следующим видам деятельности:
- риэлтерская деятельность;
- деятельность в сфере игорного бизнеса;
- лотерейная деятельность;
- деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр;
- производство и (или) реализация подакцизных товаров;
- производство и (или) реализация ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней;
- изготовление ценных бумаг, денежных знаков и монет, почтовых марок;
- деятельность в рамках простого товарищества.