Основные обязательства по декларированию доходов и уплате налогов в Беларуси связаны со статусом налогового резидентства у физического лица. И тут важно понимать, что этот статус не тождественен гражданству. То есть если вы не находитесь физически в Беларуси более 183 дней, то вы не налоговый резидент Беларуси и не должны платить тут налоги. Напомним, что дни, когда вы выезжали за границу на отдых (в срок меньше двух месяцев в течение календарного года), на лечение или в командировку — также считаются днями, проведёнными в Беларуси.
Это хорошая новость в целом, но все не так однозначно. Разберёмся. И важно: мы говорим сейчас только о подоходном налоге.
Какие именно доходы интересуют налоговую? Практически все. Для физических лиц основной налог — подоходный. Тут главное разобраться, с каких доходов вы обязаны самостоятельно уплачивать налог.
Ситуация 1. Гражданин Беларуси получил вид на жительство в Польше, человек находится там физически – живет и работает. Нужно ли платить налоги?
По закону доходы, полученные теми, кто не является налоговым резидентом, то есть теми, кто практически не бывает в стране, полученные от источников на ее территории, подлежат налогообложению подоходным налогом. Что это значит? Например, если вы, живя за границей, получили или получаете доход от беларуской компании, то такой доход облагается подоходным налогом в Беларуси. Если вы получили доход от юридического лица, то оно и уплатит за вас подоходный налог и само за это отчитается. И если у вас возникает только такой доход в РБ, то в этом случае декларацию подавать не надо.
Ситуация 2. Вы уехали из страны, не являетесь налоговым резидентом Республики Беларусь, но продаете машину в РБ.
Резиденты имеют право продать 1 авто за календарный год или одну квартиру раз в пять лет и не платить подоходный налог с такого дохода. Однако, утратив статус резидента, заплатить налог придется. Поэтому продавать авто стоит заранее, до утраты статуса налогового резидента.
Если вы все-таки не успели продать автомобиль до потери статуса налогового резидента, то автомобиль можно подарить близкому родственнику. Подоходного налога в таком случае не возникнет. А еще можно взять в зачет расходы на покупку машины и на эту сумму уменьшить налогооблагаемую базу для подоходного налога.
Декларацию нужно будет подать в любом случае. Если статус налогового резидента утрачен, декларацию нужно подать ЗАРАНЕЕ и указать предполагаемую сумму сделки. Если сумма в ходе продажи изменится, декларацию нужно будет уточнить.
Ситуация 3. Вы живете за границей уже 2 года и владеете долей в уставном фонде беларуского ООО, которую решили продать своему компаньону. Надо ли платить налог в Беларуси?
Надо. Доходы, полученные неналоговым резидентом от отчуждения долей в уставном фонде белорусских организаций либо их части, являются объектом налогообложения подоходным налогом. При этом такой доход необходимо задекларировать не позднее 31 марта следующего года за годом, в котором доход был получен. И не позднее 1 июня уплатить налог.
Одно приятное «но»: из дохода, вырученного от продажи доли, можно вычесть сумму понесенного расхода на ее приобретение и налог заплатить с получившейся разницы.
Второе «но», которое освобождает вас от уплаты подоходного налога при продаже квартиры, машины или иного имущества, — это то, что покупателями являются ваши близкие родственники или близкие родственники вашего супруга (и).
Ситуация 4. Если вы работаете на иностранную компанию, что с налогами?
Если вы, являясь налоговым резидентом Беларуси, работаете за границей, вам необходимо отчитаться и при необходимости, уплатить подоходный налог. Однако, если у Беларуси с той страной, в которой вы получали доход, заключен договор об избежании двойного налогообложения, то при предъявлении справки о местонахождении вашего работодателя (справка о резидентстве) подоходный налог может быть зачтён в счет уплаты налога в Беларуси.
То же следует сделать, если вы оказываете услуги иностранному заказчику по гражданско-правовому договору (договору подряда).
Ситуация 5. У вас за границей открыт счёт в банке, туда поступило вознаграждение за услуги от иностранного заказчика. Нужно ли отчитаться?
Да, такие доходы необходимо задекларировать и, если вы налоговый резидент Беларуси, потребуется уплатить налог, независимо от того, на счёт в белорусском или зарубежном банке поступили деньги.
Ситуация 6. Если вы решили сделать паспорт серии РР.
Обязанности граждан, желающих оформить паспорт серии PP:
В соответствии со статьей 20 Закона «О порядке выезда из РБ и въезда в РБ граждан РБ», гражданин, желающий оформить PP-паспорт, до оформления соответствующих документов должен исполнить следующие обязанности:
- Исполнить налоговые обязательства.
- Прекратить деятельность индивидуального предпринимателя — для граждан, осуществляющих такую деятельность на территории Республики Беларусь.
В каком виде отчитываться перед налоговой?
Информацию о доходах в налоговую подают в виде налоговой декларации. В письменной форме на бумаге или электронно. Форма декларации установлена законодательством (примеры есть на сайте Министерства по налогам и сборам). Подать её надо не позднее 31 марта года, следующего за тем годом, в котором был получен доход.
В какую налоговую вам следует идти?
Подавать декларацию в письменной форме можно в любую налоговую, вне зависимости от того, где вас поставили на учёт. В электронном виде подать декларацию можно через личный кабинет плательщика на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Что будет, если не подавать декларацию и не платить налоги?
Нарушение срока представления налоговой декларации
Нарушение физическим лицом срока представления в налоговый орган (31 марта 2021 года) налоговой декларации за 2020 год:
- при наличии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 3-х рабочих дней;
- при отсутствии подлежащей уплате суммы налога и просрочке более 12-ти месяцев,
ВЛЕЧЕТ наложение ШТРАФА в размере 2-Х БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН с увеличением его на 0,5 базовой величины за каждый полный месяц просрочки, но НЕ БОЛЕЕ 10-ТИ БАЗОВЫХ ВЕЛИЧИН.
Справочно, с 1 января 2021 года размер базовой величины составляет 29 рублей. Следовательно, размер штрафа составляет от 58 рублей до 290 рублей.
Нарушение срока уплаты налога
Нарушение физическим лицом срока уплаты подоходного налога (1 июня 2021 года), исчисленного на основании представленной налоговой декларации за 2020 год, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога превышает одну базовую величину, влечет наложение ШТРАФА в размере 15 % от неуплаченной суммы налога, но не менее 0,5 БАЗОВОЙ ВЕЛИЧИНЫ. Следовательно, размер штрафа составит от 14,5 рублей и более.
Пример: гражданин Республики Беларусь, налоговый резидент в 2020-м году, получил доход от иных физических лиц в размере, превышающем 7010 рублей. Не подал декларацию за 2020-й год (до 31 марта 2021 г и не уплатил налог до 1-го июня). Налоговые органы составили акт об административном правонарушении 1-го сентября 2021-го года. Сумма неоплаченного налога по данным акта составила 4500 рублей. Какое взыскание за этим может последовать?
- Штраф за неподачу декларации (просрочено 5 месяцев): 29*5+14,5*5 (просрочка) =215,5 р.
- Штраф в размере 15% от неуплаченной суммы штрафа: 4500*15%=675 р.
ИТОГО сумма взыскания по административному правонарушению составит 892,5 рублей.
Минимальный срок на добровольную оплату штрафа составляет 1 месяц + 10 дней (т.е. минимум 40 дней). В случае обжалования постановления, такой срок продляется.
Суд по ходатайству лица, на которого наложен штраф, может предоставить рассрочку/отсрочку его оплаты (ч. 1 ст. 14.7 ПИКоАП). К ходатайству необходимо приложить доказательства наличия уважительных причин, подтверждающих невозможность или затруднительность своевременной оплаты штрафа (ч. 1,2 ст. 14.7 ПИКоАП) (документы о состоянии здоровья, о тяжелом материальном положении, о наличии в семье нескольких малолетних детей, наличие в семье членов, нуждающихся в постоянном уходе).
Что будет, если игнорировать штраф?
При неуплате штрафа добровольно (в месячный срок со дня вступления в силу постановления о штрафе), он может быть взыскан в принудительном порядке путем обращения взыскания на заработную плату и приравненные к ней доходы (ч. 4 ст. 15.3 ПИКоАП).
Из сумм, оставшихся после удержания налогов и обязательных страховых взносов, может быть удержано до полного погашения штрафа денежная сумма в размере не более 50% от заработной платы (ч. 4 п. 84 Инструкции по исполнительному производству, ст. 107 Закона об исполнительном производстве).
В случае, если физическое лицо не работает или взыскание суммы административного штрафа из его заработной платы, иных доходов невозможно, взыскание может быть обращено на иное имущество.
Судебным исполнителем имущество, принадлежащее гражданину, на соответствующую сумму может быть описано, арестовано, реализовано, а из полученных сумм могут быть взысканы сумма штрафов и расходы по исполнению постановления.
Существует ли «срок давности» для оплаты штрафа?
Неуплата штрафа в установленный срок является основанием для взыскания его в принудительном порядке через органы принудительного исполнения
Срок для передачи дела к принудительному исполнению – 3 месяца со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа. Если по каким-то причинам это не сделают, то штраф уже не подлежит взысканию. Это не относится к случаям, когда постановление пересматривается в связи с его обжалованием (ч. 1 ст. 13.6 ПИКоАП).
При этом следует отметить, что в ходе принудительного исполнения постановления о наложении административного штрафа согласно ст. 120 Закона Республики Беларусь «Об исполнительном производстве» с должника взыскивается принудительный сбор, размер которого составляет десять процентов от взыскиваемой суммы, а также все расходы по принудительному исполнению.
В случае если постановление по штрафу было своевременно направлено на принудительное исполнение, срок на исполнение взыскания не ограничен.