Автор: Анна Протас, юрист ООО «РЕСОЛВА Консалт»
Долгожданный законопроект о внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь обнародован (с текстом проекта Закона можно ознакомиться, перейдя по ссылке).
Начнем обзор с изменений, касающихся физических лиц, являющихся плательщиками налога на профессиональный доход.
-
Законопроект предусматривает закрепление положений о том, какие доходы не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, в частности:
- полученные суммы возмещения арендаторами стоимости коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по возмещению таких услуг возложена на арендатора договором и не включается в размер арендной платы;
- полученные от покупателей товаров суммы возмещения стоимости услуг по их доставке (перевозке), не включенные в стоимость этих товаров.
Позиция о том, что сумма возмещения стоимости жилищно-коммунальных услуг и (или) иных услуг, если такое возмещение предусмотрено договором аренды и не включается в размер арендной платы, не является профессиональным доходом, изложена в письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 27.01.2023 № 3-1-13/00311. Обращаем внимание, что в отдельных случаях суммы возмещения могут быть признаны доходом, подлежащим налогообложению подоходным налогом с физических лиц.
-
Напомним, что при совершении расчетов плательщик обязан с использованием приложения «Налог на профессиональный доход» сформировать чек в момент получения денежных средств по каждому факту расчета. При осуществлении расчетов посредством банковских платежных карточек, QR-кодов и (или) мобильных приложений, безналичными денежными средствами или электронными деньгами допускается формирование чека по каждому факту расчета не позднее 7 числа месяца, следующего за месяцем, в котором покупателями (заказчиками) произведены расчеты.
Сведения о сумме расчетов передаются в налоговый орган, который на основании представленных сведений уведомляет плательщика о сумме налога на профессиональный доход, подлежащей уплате по итогам налогового периода.
Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным месяцем).
⚠️ Законопроект предусматривает изменения для лиц, не исполняющих надлежащим образом обязательства, связанные с применением особого режима.
-
Не уплатил трижды подряд исчисленный налог на профессиональный доход в установленные сроки уплаты – жди уведомления налогового органа о прекращении применения особого режима налогообложения. Начать заново применение режима с уплатой налога на профессиональный доход можно будет не ранее 1 числа седьмого месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено его применение по указанному основанию.
Так, даже при просрочках уплаты налога на один день, которые допущены последовательно за три месяца подряд.
НАПРИМЕР, за июль, август и сентябрь 2026 года налог уплачен, соответственно 25.08.2026 (срок уплаты 24.08.2026, т.к. 22.08.2026 — выходной день) и 23.09.2026, 23.10.2026, т.е. с просрочкой уплаты на один день, применение налога на профессиональный доход прекращается по инициативе налогового органа. Если прекращение будет иметь место в октябре 2026 года, физическое лицо вправе будет применить налога на профессиональный доход не ранее 01.05.2027. Напомним, что в этой части законодательство вступит в силу 01.06.2026 г.
НАПРИМЕР, за январь, февраль и март 2026 года налог уплачен, соответственно, 24.02.2026 (срок уплаты – 23.02.2026, учитывая, что 22.02.2026 – выходной день), 24.03.2026 (срок уплаты – 23.03.2026, учитывая, что 22.03.2026 – выходной день) и 23.04.2026, т.е. с просрочкой уплаты на один день, применение налога на профессиональный доход прекращается по инициативе налогового органа. Если прекращение будет иметь место в апреле 2026 года, физическое лицо вправе будет применить налога на профессиональный доход не ранее 01.11.2026.
⚠️ ВНИМАНИЕ! Если применение налога на профессиональный доход прекращено по иным основаниям (например, при прекращении его применения по инициативе плательщика), то возобновить его применение все так же, как и согласно действующему законодательству, можно будет с 1 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено его применение.
-
Законопроект предусматривает повышенную ставку налога на профессиональный доход в размере 20 % в случае выявления налоговым органом факта получения плательщиком профессионального дохода без своевременного формирования чека посредством приложения «Налог на профессиональный доход». При этом налог будет исчислен без применения льгот (налогового вычета). Напомним, что действующими нормами предусмотрена повышенная ставка только в тех случаях, когда налоговый орган выявил факты получения плательщиком профессионального дохода без формирования чека.
⚠️ ВНИМАНИЕ! Вводится минимальный размер налога (45 рублей в месяц), который должен будет уплатить плательщик.